Головний тренд міжнародного бізнесу останніх років – підвищення прозорості та боротьба з ухиленнями від сплати податків. Для досягнення прогресу у цій справі міжнародне співтовариство виробило кілька інструментів, найосяжніший з яких – план BEPS. Але є й допоміжні засоби, серед них різноманітні «чорні списки», які складають організації та навіть спільноти країн. Сьогодні ми розглянемо три головні «чорні списки» – ЄС, ОЕСР та FATF.
Чорний список юрисдикцій, які не співпрацюють у питаннях боротьби з відмиванням грошей та ухилення від сплати податків (ЄС)
Перша версія списку з’явилася у грудні 2017 року та включала 17 країн. Вже за місяць список оновили – скоротили відразу на 8 фігурантів. У середньому, список оновлюється раз на рік, в останню його редакцію (від 14 лютого 2023 року) додали росію.
Хто складає список: Рада Європейського Союзу з економічних та фінансових питань (ECOFIN);
Хто потрапляє до списку: юрисдикції, які не виконали рекомендації ЄС щодо податкової прозорості, справедливого оподаткування та мінімальних стандартів ОЕСР щодо протидії розмиванню податкової бази та виведенню прибутку з-під оподаткування.
Що означає потрапляння до списку: країни Євросоюзу можуть застосовувати податкові та неподаткові «захисні заходи» в операціях з юрисдикціями із зазначеного списку. До таких заходів належать:
- неможливість урахування витрат, понесених в юрисдикції зі списку;
- застосовуються правила контрольованої іноземної компанії (CFC), щоб обмежити штучне відстрочення сплати податків для офшорних підприємств і підприємств у низькоподаткових юрисдикціях;
- податок «у джерела» на доходи, що виводяться в країни зі списку, щоб усунути неналежне звільнення від оподаткування чи відшкодування;
- обмеження щодо звільнення від оподаткування дивідендів акціонерів.
- Загалом – потрапляння до чорного списку ЄС означає складнощі у веденні бізнесу з юрисдикціями зі списку, підвищений (а насправді майже гарантований) ризик відмови банку у відкритті рахунку для резидентів країн зі списку.
Актуальний «чорний список» ЄС:
Американське Самоа, Ангілья, Багами, Британські Віргінські острови, Коста-Ріка, Фіджі, Гуам, Маршаллові острови, Палау, Панама, росія, Самоа, Трінідад і Тобаго, острови Теркс і Кайкос, Віргінські острови США, Вануату.
Список країн з високим рівнем ризику відмивання грошей (чорний список FATF)
Перший «чорний список» FATF було складено 2000 року. Перша версія включала 15 країн, на даний момент у ньому фігурують три країни. Україна двічі у своїй історії значилася у «чорному списку» FATF: з вересня 2001 по лютий 2003 та з лютого 2010 по жовтень 2011 року.
Хто складає: Міжнародна група протидії відмиванню брудних грошей (Financial Action Task Force – FATF);
Хто потрапляє до списку: країни, в яких, за критеріями FATF, є ризик відмивання грошей, отриманих злочинним шляхом, країни, які не виконують рекомендацій організації щодо усунення недоліків у законодавстві, що дозволяють легалізувати злочинні доходи.
Що означає потрапляння до списку: будь-які платежі на користь одержувачів із країн “чорного списку” обов’язково потрапляють під підозру банку як потенційно небезпечні. Часто фінансові установи взагалі відмовляються проводити операції з контрагентами із цих держав – щоб уникнути зайвих питань із боку контролюючих органів. Потрапляння до цього списку сильно обмежує міжнародну торгівлю та платежі для фігуранта.
Актуальний Чорний список FATF
Північна Корея; Іран; М’янма
Юрисдикції під «посиленим контролем організації» («сірий список»)
Албанія, Барбадос, Буркіна-Фасо, Камбоджа, Кайманові острови, Демократична Республіка Конго, Гібралтар, Гаїті, Ямайка, Йорданія, Малі, Марокко, Мозамбік, Панама, Філіппіни, Сенегал, Південний Судан, Сирія, Танзанія, Туреччина. Емірати, Ємен.
Чорний список Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР)
Хто складає список: Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР);
Хто потрапляє до списку: держави з такими недоліками:
- законодавство яких передбачає режими оподаткування, що дають змогу оптимізувати податки;
- не беруть участі в обміні податковою інформацією та не співпрацюють із компетентними органами з інших країн;
- не виконують рекомендацій ОЕСР щодо усунення цих проблем.
Що означає потрапляння до Чорного списку ОЕСР: підвищена увага з боку банків та податкових органів до міжнародних угод, стороною яких є країни із чорного списку.
Актуальний чорний список ОЕСР: Американське Самоа, Фіджі, Гуам, Палау, Панама, Самоа, Трінідад та Тобаго, Віргінські острови США та Вануату.
Це далеко не всі списки, до яких можуть потрапляти юрисдикції. Багато країн мають власні списки, наприклад «чорний список» низькоподаткових юрисдикцій є в Нідерландів. Україна має цілих два подібні списки: список країн для цілей трансфертного ціноутворення (включає 80 країн), а також список організаційно-правових форм нерезидентів, операції з якими вважаються контрольованими.
