Главный тренд международного бизнеса последних лет – повышение прозрачности и борьба с уклонениями от уплаты налогов. Для достижения прогресса в этих делах международное сообщество выработало несколько инструментов, самый глобальный из которых – план BEPS. Но есть и вспомогательные средства, среди них разного рода «черный списки», составляемые организациями и даже сообществами стран. Сегодня мы рассмотрим три главных «черных списка» – ЕС, ОЭСР и FATF.
Черный список юрисдикций, не сотрудничающих в вопросах борьбы с отмыванием денег и уклонения от уплаты налогов (ЕС)
Первая версия списка появилась в декабре 2017 года и включала 17 стран. Уже примерно через месяц список обновили – сократили сразу на 8 фигурантов. В среднем, список обновляется примерно раз в год, в последней его редакции от 14 февраля 2023 года добавили россию.
Кто составляет список: Совет Европейского Союза по экономическим и финансовым вопросам (ECOFIN);
Кто попадает в список: юрисдикции, которые не выполнили рекомендации ЕС относительно налоговой прозрачности, справедливого налогообложения и минимальных стандартов ОЭСР по противодействию размыванию базы и выводу прибыли из-под налогообложения.
Что означает попадание в список: попадание юрисдикции в «Черный список ЕС» означает, что страны Евросоюза могут применять налоговые и неналоговые «защитные меры» в операциях с юрисдикциями из указанного списка. К таким мерам относятся:
- невозможность вычета расходов, понесенных в юрисдикции из списка;
- правила контролируемой иностранной компании (CFC), чтобы ограничить искусственную отсрочку уплаты налогов для оффшорных предприятий, предприятий в низконалоговых юрисдикциях;
- налог «у источника» на доходы, выводимые в страны из списка, чтобы устранить ненадлежащее освобождение от налогообложения или возмещение;
- ограничение по освобождению от налогообложения дивидендов акционеров
В целом – попадание в черный список ЕС означает сложности в ведении бизнеса с юрисдикциями из списка, повышенный (а на самом деле почти гарантированный) риск отказа банка в открытии счета для резидентов стран из списка.
Актуальный «черный список» ЕС:
Американское Самоа, Ангилья, Багамы, Британские Виргинские острова, Коста-Рика, Фиджи, Гуам, Маршалловы острова, Палау, Панама, россия, Самоа, Тринидад и Тобаго, острова Теркс и Кайкос, Виргинские острова США, Вануату.
Список стран с высоким уровнем риска отмывания денег («черный список FATF»)
Первый «черный список» FATF был составлен в 2000 году. Первая версия включала 15 стран, в данный момент в нем фигурируют три страны. Украина дважды в своей истории числилась в «черном списке» FATF: с сентября 2001 по февраль 2003 и с февраля 2010 по октябрь 2011 года.
Кто составляет: Международная группа по противодействию отмыванию грязных денег (Financial Action Task Force — FATF);
Кто попадает в список: страны, в которых, по критериям FATF, есть риск отмывания денег, полученных приступным путем и которые не выполняют рекомендаций организации по устранению недостатков в законодательстве, позволяющих легализовать преступные доходы.
Что означает попадание в список: Любые платежи в пользу получателей из стран черного списка обязательно попадают под подозрение банка, как потенциально опасные. Часто финансовые учреждения вообще отказываются проводить операции с контрагентами из этих государств – чтобы избежать лишних вопросов со стороны контролирующих органов. Попадание в этот список сильно ограничивает международную торговлю и платежи для фигуранта.
Актуальный Черный список FATF
Северная Корея; Иран; Мьянма
Юрисдикции под «усиленным контролем организации» («серый список» )
Албания, Барбадос, Буркина-Фасо, Камбоджа, Каймановы острова, Демократическая Республика Конго, Гибралтар, Гаити, Ямайка, Иордания, Мали, Марокко, Мозамбик, Панама, Филиппины, Сенегал, Южный Судан, Сирия, Танзания, Турция, Уганда, Объединенные Арабские Эмираты, Йемен.
Черный список Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)
Кто составляет список: Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР);
Кто попадает в список: государства со следующими недостатками:
- законодательство которых предусматривает режимы налогообложения, позволяющие оптимизировать налоги;
- не участвуют в обмене налоговой информацией и не сотрудничают с компетентными органами из других стран;
- не выполняют рекомендаций ОЭСР по устранению перечисленных проблем.
Что означает попадание в Черный список ОЭСР:
Повышенное внимание со стороны банков и налоговых органов к международным сделкам, стороной которых является страны из черного списка.
Актуальный черный список ОЭСР: Американское Самоа, Фиджи, Гуам, Палау, Панама, Самоа, Тринидад и Тобаго, Виргинские острова США и Вануату.
Это далеко не все списки, в которые рискуют попасть юрисдикции. У многих стран есть собственные списки, к примеру «черный список» низконалоговых юрисдикций есть у Нидерландов. У Украины есть целых два подобных списка: список стран для целей трансфертного образования (включает 80 стран), а также список организационно-правовых форм нерезидентов, операции с которыми считаются контролируемыми.
