З 1 січня 2022 року в Україні запрацював особливий правовий і податковий режим для IT-бізнесу – «Дія СІТІ». Він дозволяє обирати умови нарахування і сплати корпоративного податку, запроваджує новий тип найму працівників, забезпечує додатковий захист прав інтелектуальної власності, а також закріплює ряд правових інструментів венчурного інвестування.
Особливі правові режими для бізнесу, що працює з правами інтелектуальної власності, є у багатьох країнах світу: наприклад IP-box режим на Кіпрі, з яким ми не так давно порівнювали вітчизняний «Дія СІТІ». Подібні режими існують і в інших країнах: Ірландія має Knowledge Development Box, Нідерланди, Люксембург, Мальта і ще багато країн Європи використовують режим IP-box. А Естонія взагалі реформувала систему корпоративного оподаткування так, щоб вона залучала до країни IT-бізнес.
Як звик працювати український IT-бізнес?
В IT-галузі активно використовується залучення спеціалістів за договорами підряду у вигляді ФОП 3 групи, з пільговою ставкою оподаткування в 5% від доходу (а в умовах війни ця ставка знижена до 2%) щоквартальної сплати 22% ЄСВ, який нараховується від мінімальної зарплати. Для порівняння, за стандартним договором найму такий працівник мав би сплатити 18% ПДФО, 1,5% військового збору, а також 22% ЄСВ щомісяця від суми реальних доходів. Економія настільки суттєва, що заради неї компанії готові ризикувати і репутацією, і грошима, оскільки є реальний ризик визнання таких відносин трудовими під час планової чи позапланової перевірки. А це може стати причиною донарахування податків, штрафів, та судових процесів. Такий стан речей не сприяв залученню іноземних інвестицій, бо не всі інвестори готові прийняти такі ризики.
Також в галузі існує інша проблема – з відчуженням майнових прав інтелектуальної власності. Для їх зосередження на юридичній особі, замовник (роботодавець) повинен дотримуватися певних юридичних формальностей: правильно визначити об’єкт права власності, вчасно отримати від автора повний обсяг прав, визначити територію та строки їх дії, підписати окремі акти приймання-передачі, тощо. А у випадках, коли до роботи залучався спеціаліст з виключними навичками або сам проект був пов’язаний з передачею конфіденційної інформації, виникала проблема врегулювання питань конфіденційності та неконкуренції. Наразі судова практика та не ідеальне законодавство в Україні не дозволяють постраждалій стороні отримати адекватну компенсацію за розголошення виконавцями конфіденційної інформації конкурентам.
Обидві ці проблеми – непрозорість трудових відносин та захист конфіденційності мав би вирішити правовий режим «Дія СІТІ». Крім того, він абсолютно легально пропонує особливі податкові умови як для роботодавців, так і для найманих працівників. Компанії-резиденти «Дія Сіті» можуть обирати між стандартною ставкою корпоративного податку (18%) або податком на виведений капітал (9%), працівники сплачують 5% ПДФО, 1,5% військового збору та 22% ЄСВ хоча б від мінімальної зарплати Проте, судячи з дописів на форумах, спеціалісти сумніваються в ефективності режиму, апелюючи до… обмеження їх конституційних прав. Крім того, спеціалісти незадоволені збільшенням ефективної ставки оподаткування[P1] на 1,5%, за рахунок військового збору. Та й в цілому, на форумі DOU є популярним твердження, що запропоновані в «Дії» ставки податків є зависокими. Чи справедлива така думка? Які податки платять колеги наших програмістів, що працюють за кордоном, в популярних серед IT-фахівців юрисдикціях? Ми вирішили дослідити це питання.
Великобританія
Фізичні особи у Великобританії сплачують податок на прибуток за прогресивною методикою, яка залежить від загального річного доходу.
Для доходів до 5000 фунтів на рік ПДФО складатиме 0%. Базова ставка податку ПДФО для річного доходу до 37700 фунтів – 20%. З 37701 до 150000 фунтів – 40%, а для доходів понад 150000 фунтів – 45%.
У Великобританії діють податкові знижки для певних категорій осіб, які визначаються індивідуально. Вони враховують і рівень достатку і сімейний статус платника.
Процедура визначення податкового резидентства в Великобританії називається «The Statutory Residence Test». Вона включає не тільки часові вимоги щодо фізичної присутності в країні але й ряд пов’язаних факторів. Однак, якщо ви перебували в країні 183 дня – вітаємо, ви резидент Великої Британії!
Естонія
Податковим резидентом Естонії можна стати перебуваючи в країні 183 і більше днів в рамках 12 календарних місяців. В Естонії діє пропорційна (тобто єдина) ставка податку на доходи (ПДФО) в розмірі 20%, яка застосовується до всіх статей доходу, отриманого платником податків-резидентом. Соціальний податок, що сплачується роботодавцем (аналог ЄСВ) становить 33%.
Чистий дохід від підприємницької діяльності, отриманий фізичними особами, зареєстрованими в якості приватних підприємців, також обкладається 33% соціальним податком (з обмеженнями). ФОП зобов’язані щокварталу сплачувати авансові внески соціального податку у фіксованих сумах. Додатково сплачуються страхові внески на випадок безробіття (роботодавці повинні сплачувати 0,8%, а працівники – 1,6% від заробітної плати), додатково функціонує накопичувальна пенсійна схема.
Кіпр
Для того, щоб отримати статус податкового резидента на Кіпрі не обов`язково перебувати в країні 183 дні. Стати резидентом можна, якщо протягом звітного року:
А) особа не була резидентом іншої країни та не жила в іншій країні понад 183 дні;
Б) особа перебувала на Кіпрі протягом 60 днів, має свій бізнес на Кіпрі або за нього сплачуються податки роботодавцем.
Щодо податків: доходи, отримані особою з закордонних джерел, чи активні доходи з походженням на території Кіпру підпадають під ставку 0%, але лише в тому випадку, якщо не перевищують поріг у 19 тисяч євро на рік (1583,33 євро на місяць). Доходи, що перевищують цю суму, оподатковуються за ставкою від 20% до 35%.
На Кіпрі до бази оподаткування фізичних осіб-нерезидентів відносять доходи, отримані лише на території республіки. А податкові резиденти мають сплатити податки зі всіх доходів, де б вони не були отримані. І для резидентів, і для нерезидентів ставка податку залежить від річного обороту: якщо прибуток становить понад 600 000 євро на рік, вона складатиме 35%. Додатково резидентом сплачується платіж у фонд оборони республіки (військовий збір) від 2,5% до 30%.
Польща
Податковим резидентом Польщі може вважатися особа, яка перебуває на території Польщі не менше 183 днів на рік. До бази оподаткування включається дохід, отриманий у тому числі поза межами Польщі.
З 1 січня 2009 року в Польщі існують два види податку на доходи фізичних осіб. Якщо протягом року особа отримувала дохід у розмірі до 85528,00 польських злотих (30545,00 доларів США), то податок становитиме 18% доходу. Все, що перевищує вищезгаданий поріг, оподатковується за ставкою 32%.
Також в Польщі існує аналог нашого ЄСВ, що сплачується до ZUS (Управління соціального страхування в Польщі). До таких платежів відносять соціальні відрахування (пенсійні, страхові, лікарняні), розмір яких становить близько 200 євро на місяць, та який щомісячно сплачується підприємцями (ФОП).
Висновок
Порівнюючи популярні для релокації спеціалістів країни, ми бачимо, що Україна може гідно конкурувати за звання вигідної податкової юрисдикції, адже Дія СІТІ з самого початку був спрямований на утримання капіталу, як матеріального, так і інтелектуального, всередині країни та створення сприятливих умов для залучення іноземних інвестицій.
В той самий час, українці, що виїхали працювати за кордон, можуть легко набути податкового резидентства іншої країни, навіть не здогадуючись про це. Достатньо перебувати там більше ніж півроку. Тобто, пеціалісти, що виїхали до інших країн в кінці лютого, вже в вересні можуть стати податковими резидентами нових країн, з обов`язком подавати декларації і сплачувати податки за новими ставками і новим законодавством.
Як ми бачимо, Україна надає громадянам, що працюють в сфері IT, багато варіацій для вибору: робота за наймом, робота за GIG-контрактом, робота в якості ФОП, та навіть комбінації цих варіантів. Що стосується корпоративних податків, то і тут є гарні новини для гравців ринку високих технологій: Україна має угоди про уникнення подвійного оподаткування майже з 80 країнами світу, що створює для бізнесу, з точки зору оподаткування, більш сприятливі умови. До речі, дізнатись більше про те, як обрати країну для бізнесу – ви можете на наших вебінарах, а також з відео на Youtube-каналі ICG. Також наші експерти нададуть вам всю необхідну інформацію під час особистої консультації.
