С 1 января 2022 года. в Украине заработал особый правовой и налоговый режим для IT-бизнеса – «Дія СІТІ». Он позволяет выбирать условия начисления и уплаты корпоративного налога, вводит новый тип найма работников, обеспечивает дополнительную защиту прав интеллектуальной собственности, а также закрепляет ряд правовых инструментов венчурного инвестирования.
Особые правовые режимы для бизнеса, работающего с правами интеллектуальной собственности, есть во многих странах мира: например, IP-box режим на Кипре, с которым мы не так давно сравнивали отечественный «Дія СІТІ». Подобные режимы существуют и в других странах: Ирландия имеет Knowledge Development Box, Нидерланды, Люксембург, Мальта и многие страны Европы используют режим IP-box. Эстония вообще реформировала систему корпоративного налогообложения так, чтобы привлечь в страну IT-бизнес.
Как привык работать украинский IT-бизнес?
В IT-отрасли активно используется привлечение специалистов по договорам подряда в виде ФЛП 3 группы со льготной ставкой налогообложения в 5% от дохода (а в условиях войны эта ставка снижена до 2%) и ежеквартальной уплатой 22% ЕСВ, который начисляется от минимальной зарплаты. Для сравнения, по стандартному договору найма такой работник должен уплатить 18% НДФЛ, 1,5% военного сбора, а также 22% ЕСВ ежемесячно от суммы реальных доходов. Экономия настолько существенна, что ради нее компании готовы рисковать и репутацией, и деньгами, поскольку существует реальный риск признания таких отношений трудовыми во время плановой или внеплановой проверки. А это может стать причиной доначисления налогов, штрафов и судебных процессов. Такое положение вещей не способствовало привлечению иностранных инвестиций, потому что не все инвесторы готовы принять такие риски.
Также в отрасли существует проблема с отчуждением имущественных прав интеллектуальной собственности. Для их сосредоточения на юридическом лице заказчик (работодатель) должен соблюдать определенные юридические формальности: правильно определить объект права собственности, вовремя получить от автора полный объем прав, определить территорию и сроки их действия, подписать отдельные акты приема-передачи и т.д. А в случаях, когда к работе привлекался специалист с исключительными навыками или сам проект связан с передачей конфиденциальной информации, возникала проблема урегулирования вопросов конфиденциальности и неконкуренции. В настоящее время судебная практика и неидеальное законодательство в Украине не позволяют пострадавшей стороне получить адекватную компенсацию за разглашение исполнителями конфиденциальной информации конкурентам.
Обе эти проблемы – непрозрачность трудовых отношений и защита конфиденциальности должен решить правовой режим «Дія СІТІ». Кроме того, он абсолютно легально предлагает особые налоговые условия, как для работодателей, так и для наемных работников. Компании-резиденты «Дія СІТІ» могут выбирать между стандартной ставкой корпоративного налога (18%) или налогом на выведенный капитал (9%), работники платят 5% НДФЛ, 1,5% военного сбора и 22% ЕСВ хотя бы от минимальной зарплаты. Судя по сообщениям на форумах, специалисты сомневаются в эффективности режима, апеллируя к… ограничению их конституционных прав. Кроме того, специалисты недовольны увеличением эффективной ставки налогообложения на 1,5%, за счет военного сбора. Да и в целом, на форуме DOU популярно утверждение, что предложенные в «Дії» ставки налогов являются слишком высокими. Справедливо ли такое мнение? Какие налоги платят коллеги наших программистов, работающих за границей, в популярных среди IT-специалистов юрисдикциях? Мы решили изучить этот вопрос.
Великобритания
Физические лица в Великобритании платят налог на прибыль по прогрессивной методике, зависящей от общего годового дохода.
Для доходов до 5000 фунтов в год НДФЛ составит 0%. Базовая ставка налога НДФЛ для годового дохода до 37700 фунтов – 20%. С 37701 до 150000 фунтов – 40%, а для доходов более 150000 фунтов – 45%.
В Великобритании действуют налоговые скидки для определенных категорий лиц, определяемых индивидуально. Они учитывают и уровень достатка, и семейный статус плательщика.
Процедура определения налогового резидентства в Великобритании называется The Statutory Residence Test. Она включает не только временные требования по физическому присутствию в стране, но и ряд связанных факторов. Однако если вы находились в стране 183 дня – поздравляем, вы резидент Великобритании!
Эстония
Налоговым резидентом Эстонии можно стать, находясь в стране 183 и более дня в рамках 12 календарных месяцев. В Эстонии действует пропорциональная (то есть единая) ставка налога на доходы (НДФЛ) в размере 20%, которая применяется ко всем статьям дохода, полученного налогоплательщиком-резидентом. Социальный налог, уплачиваемый работодателем (аналог ЕСВ) составляет 33%.
Чистый доход от предпринимательской деятельности, полученный физлицами, зарегистрированными в качестве частных предпринимателей, также облагается 33% социальным налогом (с ограничениями). ФЛП обязаны ежеквартально уплачивать авансовые взносы социального налога в фиксированных суммах. Дополнительно оплачиваются страховые взносы на случай безработицы (работодатели должны платить 0,8%, а работники – 1,6% от заработной платы), дополнительно функционирует накопительная пенсионная схема.
Кипр
Чтобы получить статус налогового резидента на Кипре, не обязательно находиться в стране 183 дня. Стать резидентом можно, если в течение отчетного года:
А) лицо не было резидентом другой страны и не жило в другой стране более 183 дней;
б) лицо находилось на Кипре в течение 60 дней, имеет бизнес на Кипре или за него налоги уплачивает работодатель.
Относительно налогов: доходы, полученные лицом из зарубежных источников, или активные доходы с происхождением на территории Кипра подпадают под ставку 0%, но только в том случае, если не превышают порог в 19 тысяч евро в год (1583,33 евро в месяц). Доходы, превышающие эту сумму, облагаются налогом по ставке от 20% до 35%.
На Кипре к налогооблагаемой базе физических лиц-нерезидентов относят доходы, полученные только на территории республики. А налоговые резиденты должны уплатить налоги со всех доходов, где бы они ни были получены. И для резидентов, и для нерезидентов ставка налога зависит от годового оборота: если прибыль составляет более 600 000 евро в год, она составит 35%. Дополнительно резидент уплачивает платеж в фонд обороны республики (военный сбор) от 2,5% до 30%.
Польша
Налоговым резидентом Польши может считаться лицо, находящееся на территории Польши не менее 183 дней в году. В налогооблагаемую базу включается доход, полученный в том числе за пределами Польши.
С 1 января 2009 года в Польше существуют два вида налога на доходы физических лиц. Если в течение года человек получал доход в размере до 85528,00 польских злотых (30545,00 долларов США), то налог составит 18% дохода. Все, что превышает упомянутый порог, облагается налогом по ставке 32%.
Также в Польше существует аналог нашего ЕСВ, оплачиваемый в ZUS (Управление социального страхования в Польше). К таким платежам относят социальные отчисления (пенсионные, страховые, больничные), размер которых составляет около 200 евро в месяц и ежемесячно оплачивается предпринимателями (ФЛП).
Вывод
Сравнивая популярные для релокации специалистов страны, мы видим, что Украина может достойно конкурировать за звание выгодной налоговой юрисдикции, ведь режим «Дія СІТІ» направлен на удержание капитала как материального, так и интеллектуального внутри страны и создание благоприятных условий для привлечения иностранных инвестиций.
В то же время украинцы, выехавшие работать за границу, могут легко стать налоговыми резидентами другой страны, даже не догадываясь об этом. Достаточно находиться там более полугода. То есть, выехавшие в другие страны в конце февраля специалисты уже в сентябре могут стать налоговыми резидентами новых стран, с обязанностью подавать декларации и уплачивать налоги по новым ставкам и новому законодательству.
Как мы видим, Украина предоставляет гражданам, работающим в сфере IT, много вариаций для выбора: работа по найму, работа по GIG-контракту, работа в качестве ФЛП и даже комбинации этих вариантов. Что касается корпоративных налогов, то и здесь есть хорошие новости для игроков рынка высоких технологий: у Украины есть соглашения об избежании двойного налогообложения почти с 80 странами мира, что создает для бизнеса, с точки зрения налогообложения, более благоприятные условия. Кстати, узнать больше о том, как выбрать страну для бизнеса – вы можете на наших вебинарах, а также видео на Youtube-канале ICG. Также наши эксперты предоставят вам всю необходимую информацию во время личной консультации.
