Європейська Комісія запропонувала нові правила відшкодування «податку біля джерела», які стосуватимуться як власне інвесторів, так і фінансових посередників (наприклад, банків) та національних податкових адміністрацій країн-членів ЄС.
Податок “біля джерела” виникає коли інвестор, резидент однієї країни ЄС, зобов’язаний сплатити податок з процентів або дивідендів, отриманих в іншій країні-члені. Для таких випадків країн-члени ЄС укладають угоди про уникнення подвійного оподаткування, що дає змогу міжнародному інвестору подати заяву про відшкодування надмірно сплаченого податку в іншій країні ЄС.
Але процедури відшкодування податку часто тривалі, витратні та незручні, що стримує міжнародні інвестиції в межах ЄС. Наразі в кожній країні Євросоюзу вони відрізняються, через що інвесторам доводиться мати справу з понад 450 різними формами, більшість з яких доступні тільки національними мовах. Крім того, процедури повернення податку містять ризики зловживань, втрати від таких практик в ЄС оцінюють в 150 мільярдів євро за період з 2000 по 2020 рік.
Обидві проблеми в Євросоюзі планують вирішити двома важливими змінами: введення єдиного цифрового посвідчення резидента ЄС та спрощенням процедур повернення податку.
Єдине цифрове посвідчення резидента ЄС
Єдине цифрове посвідчення про податкове резидентство в ЄС сприятиме прискоренню та збільшенню ефективності процедур повернення податку. Наприклад, інвесторам з активами в різних країнах ЄС для відшкодування податків потрібне лише єдине цифрове посвідчення. Сам документ має видаватись протягом одного робочого дня після подання запиту.
Спрощені процедури повернення податку
В ЄС планують ввести дві спрощені процедури відшкодування податку, які доповнять існуючу стандартну процедуру: процедура “зниження податку біля джерела” і система “швидкого повернення”, що зробить процес швидшим та більш узгодженим у всьому Євросоюзі. Країни ЄС зможуть обрати на власний розсуд модель відшкодування, в тому числі комбінувати обидві.
Процедура “зниження податку біля джерела” передбачає, що ставка податку, застосована під час виплати дивідендів або відсотків, ґрунтуватиметься на відповідних положеннях угод про уникнення подвійного оподаткування.
В рамках процедури “швидкого повернення” перша виплата здійснюється з урахуванням ставки утримання податку країни-члена, з якої виплачуються дивіденди або відсотки, але повернення будь-якого переплаченого податку здійснюється протягом 50 днів з дати виплати.
Також в рамках ініціативи планується встановити обов`язок сертифікованих фінансових посередників (банків, наприклад) повідомляти відповідній податковій адміністрації про виплату дивідендів або відсотків на користь відповідної особи. Для цього великим фінансовим посередникам ЄС потрібно буде зареєструватись до реєстру сертифікованих фінансових посередників. Платники податків, які інвестують в ЄС через таких посередників, будуть користуватися прискореними процедурами повернення податку та уникатимуть подвійного оподаткування при виплаті дивідендів.
Очікується, що ця ініціатива набуде чинності з 1 січня 2027 року.
