Европейская Комиссия предложила новые правила возмещения «налога у источника», которые затронут как самих инвесторов, так и финансовых посредников (например, банки) и национальные налоговые администрации стран-членов ЕС.
Налог «у источника» возникает, когда инвестор, резидент одной страны ЕС, обязан уплатить налог с процентов или дивидендов, полученных в другой стране-члене. Для таких случаев страны-члены ЕС заключают соглашения об избежании двойного налогообложения, что позволяет международному инвестору подать заявление о возмещении переплаченного налога в другой стране ЕС.
Однако процедуры возмещения налога часто являются длительными, затратными и неудобными, что сдерживает международные инвестиции в пределах ЕС. В настоящее время они отличаются в каждой стране Евросоюза, из-за чего инвесторам приходится иметь дело с более чем 450 различными формами, большинство из которых доступны только на национальных языках. Кроме того, процедуры возврата налога содержат риски злоупотреблений, потери от таких практик в ЕС оцениваются в 150 миллиардов евро за период с 2000 по 2020 год.
Обе проблемы в Евросоюзе планируют решить двумя важными изменениями: введение единого цифрового удостоверения резидента ЕС и упрощение процедур возврата налога.
Единое цифровое удостоверение резидента ЕС
Единое цифровое удостоверение налогового резидентства в ЕС способствует ускорению и повышению эффективности процедур возврата налога. Например, инвесторам с активами в разных странах ЕС для возмещения налогов потребуется лишь единое цифровое удостоверение. Сам документ должен выдаваться в течение одного рабочего дня после подачи запроса.
Упрощенные процедуры возврата налога
В ЕС планируется ввести две упрощенные процедуры возмещения налога, которые дополнят существующую стандартную процедуру: процедуру «снижения налога у источника» и систему «быстрого возврата», что сделает процесс более быстрым и согласованным во всем Евросоюзе. Страны ЕС смогут выбрать по своему усмотрению модель возмещения, в том числе комбинировать обе.
Процедура «снижения налога у источника» предусматривает, что ставка налога, применяемая при выплате дивидендов или процентов, основывается на соответствующих положениях соглашений об избежании двойного налогообложения.
В рамках процедуры «быстрого возврата» первый платеж осуществляется с учетом ставки удержания налога страны-члена, из которой осуществляется выплата дивидендов или процентов, однако возмещение любого переплаченного налога осуществляется в течение 50 дней с даты выплаты.
Также в рамках инициативы планируется установить обязательство сертифицированных финансовых посредников (например, банков) сообщать соответствующей налоговой администрации о выплате дивидендов или процентов в пользу соответствующих лиц. Для этого крупным финансовым посредникам ЕС потребуется зарегистрироваться в реестре сертифицированных финансовых посредников. Плательщики налогов, инвестирующие в ЕС через таких посредников, будут пользоваться ускоренными процедурами возврата налога и избегать двойного налогообложения при выплате дивидендов.
Ожидается, что эта инициатива вступит в силу с 1 января 2027 года.
