Правительство Объединенных Арабских Эмиратов (ОАЭ) издало постановление кабинета министров, которое впервые устанавливает правила определения того, когда физическое или юридическое лицо считать налоговым резидентом этой юрисдикции. До сих пор в стране не было национального юридического определения понятия «налоговый резидент», все споры разрешались на основе соглашений об избежании двойного налогообложения с другими юрисдикциями и согласно критериям, установленным Федеральным налоговым управлением ОАЭ. Физлица считались резидентами при наличии годового соглашения об аренде, а также минимум 180 дней проживания в ОАЭ. Для юридических лиц критерии резидентности включали наличие проверенных учетных записей в реестрах и минимум один год от основания.
Однако Постановление Кабинета Министров №85 устанавливает четкие критерии резидентства. Так, физические лица будут считаться налоговыми резидентами ОАЭ, если выполнено любое из следующих условий:
• если основное место жительства находится в ОАЭ;
• если центр финансовых и личных интересов находится в ОАЭ;
• если лицо физически находилось в ОАЭ 183 дня или больше за последние 12 месяцев
• физическое лицо также считается налоговым резидентом ОАЭ, если оно физически находилось в ОАЭ в течение 90 или более дней за последние 12 месяцев и при этом является гражданином ОАЭ, имеет резидентскую визу ОАЭ, или является гражданином Совета сотрудничества Персидского залива, или при этом имеет постоянное место проживания или ведения бизнеса в ОАЭ.
Юридическое лицо будет считаться налоговым резидентом ОАЭ, если оно было учреждено, создано или признано в ОАЭ, за исключением филиала в ОАЭ, зарегистрированного иностранным юридическим лицом. Законодательство по тесту на резидентность юрлиц пока не принято, однако в публичных консультациях, выданных Министерством финансов Объединенных Арабских Эмиратов, сказано, что компания, основанная за пределами юрисдикции, может рассматриваться как налоговый резидент ОАЭ, если эффективное управление и ее контроль осуществляется с территории ОАЭ.
Постановление также регулирует случаи, когда резидентство определяется международными соглашениями (например, когда критерии резидентства прописаны в соглашении об избежании двойного налогообложения). В таких случаях резиденство личности определяется согласно соглашению.
Кроме того, постановление разрешает налоговым резидентам ОАЭ получить свидетельство о резидентстве, которое может быть использовано для получения налоговых льгот в других юрисдикциях.
Постановление вступает в силу 1 марта 2023 года.
