23 апреля 2019 года Международное налоговое управление Британских Виргинских островов (ITA) опубликовало проект Кодекса экономического присутствия, который будет руководством для определения того, выполняет ли компания требования по «substance». Кодекс является дополнением к «Закону об экономическом присутствии», который вступил в силу с 1 января 2019 года.
Ключевые моменты проекта Кодекса:
- Организация будет считаться такой, что ведет деятельность на Британских Виргинских островах в течение любого финансового периода, в котором она получает доход от своей деятельности. (Правило 3 руководства);
- Если акционерное общество владеет любыми инвестиционными инструментами помимо участия в акционерном капитале, оно не будет считаться «чисто акционерным обществом». (Пункт 60 руководства)
- Начальный финансовый период (или переходной период) для новых компаний (зарегистрированных после 1 января 2019 года) составляет 12 месяцев со дня регистрации. Для уже существующих юрлиц он равен 12 месяцам, начиная с 30 июня 2019 года. (Правила 14-18 руководства). За это времени компании должны быть приведены в соответствие к новым требованиям законодательства об экономическом присутствии.
- Инвестиционный фонд не подпадает под действие требований об экономическом присутствии в том случае, если его деятельность не выходит за рамки той, которую может вести инвестиционный фонд (Пункт 18).
- Если юридическое лицо предоставило кредит другой организации, но это был лишь эпизодический случай оказания подобных услуг, и при этом юрлицо-кредитор ведет другую деятельность – такая фирма не будет считаться финансовой или лизинговой компанией. И наоборот, компания будет считаться финансовой, если предоставление кредита можно рассматривать как ее постоянную предпринимательскую деятельность. (Пункт 47)
- Субъекты, которые владеют долговыми обязательствами или долговыми инструментами для целей инвестирования, не будут рассматриваться как финансовые или лизинговые компании. (Пункт 48)
В ITA рассказали, что окончательный вариант Кодекса будет выпущен в начале мая и, вероятно, будет включать правки. С текущей версией руководства можно ознакомиться по ссылке.
