В эпоху глобализации бизнес уже давно вышел за рамки одной страны и приобрел интернациональный характер. Налоговые системы в разных странах часто радикально отличаются.
Международное налоговое планирование — легитимная деятельность по минимизации налогов в международном бизнесе. Это целая система мероприятий, которая призвана законно уменьшить налоговые обязательства, а также упростить налоговое администрирование.
При налоговом планировании происходит предварительный расчет вариантов потенциальных налогов, видов налогов, в зависимости от деятельности фирмы, организационно правовой формы предприятия, страны регистрации компании и ее потенциальных связей с партнерами по бизнесу из разных стран.
Также нужно помнить о том, что налог может изыматься дважды в разных странах, поэтому очень важно помнить о международных соглашениях об избегании двойного налогообложения.
Методы налогового планирования:
- Метод замены налогового субъекта базируется на использовании такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения.
- Метод изменения вида деятельности налогового субъекта помогает осуществлять такие виды деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись раньше.
- Метод замены налоговой юрисдикции – способ ведения бизнеса, который помогает найти для регистрации такие страны и территории, которые предоставляют льготное налогообложение, при соблюдении определенных условий.
При международном налоговом планировании нужно учитывать:
- Чем будет заниматься компания (вид деятельности).
- От чего будет получать прибыль и какую именно (дивиденды, проценты, роялти, зарплата, вознаграждение, прирост капитала и др.).
- В какой стране будет работать, и где будет получать прибыль.
- Действующие и потенциальные налоги, которые нужно платить: налог на прибыль, налог на прирост капитала, налог на доход у источника, НДС, налог на недвижимость, налог на капитал, налог на распределение и др.
- Цели и приоритеты бизнеса. Перед организацией налогового планирования нужно точно знать цели налогового планирования и правильность распределения приоритетов.
Возможные цели налогового планирования:
- снижение налогового бремени (снижение налогов и налогооблагаемой базы),
- упрощение финансового администрирования (ведения бухгалтерии и сдачи отчетности),
- увеличение отчетного финансового периода или получение отсрочки налоговых платежей,
- защита бизнеса и бенефициаров.
Приоритеты налогового планирования определяются корпоративными задачами:повышение стоимости и рейтинга бизнеса, защита бизнеса, конфиденциальность владения, экспортно-импортные операции, существенное снижение затрат, связанных с налогообложением и др.
Принципы налогового планирования:
- Законность. Все действия, связанные с налоговым планированием должны соответствовать международным и национальным правовым нормам и соглашениям. Только полная законность действий – залог успеха Вашего бизнеса.
- Натурализм. Реальное обоснование действий – все мероприятия и действия компании должны быть обоснованными, чтобы не вызывать никаких подозрений со стороны соответствующих органов.
- Профессионализм. Все действия должны выполнять эксперты: юристы, специалисты в области права, налогов и др.
- Единосубъектность. Для получения эффективного результата, нужно чтобы разработкой схем и воплощением их в реальность занималась одна сторона. Иначе потеря интереса к последующим стадиям налогового планирования может отразиться на качестве такого процесса.
