+37 12 221 42 57
+38 094 721 42 57
Обратный звонок

Последние новости

Налоговые новости 19-10-2017
Документ может изменить правила инвестирования из Украины ...
Налоговые новости 18-10-2017
Среди "обвиняемых" даже высоконалоговые юрисдикции со ставками, которые ...
Налоговые новости 13-10-2017
Теперь не банковские структуры могут покупать валюту для размещения ...
Новости компании 08-06-2017
Конвенция позволит в автоматическом режиме внести изменения в более чем ...
Новости компании 17-03-2017
По случаю Дня Святого Патрика компания ICG целую неделю бесплатно ...
 


"Законодательное пособие для работы с иностранными компаниями: о чем важно знать и помнить "

Предлагаем читателям авторский вариант статьи "Законодательное пособие для работы с иностранными компаниями: о чем важно знать и помнить ", вышедшей в издании "Юрист & Закон" (правовые системы ЛИГА ЗАКОН) № 19 от 26.08.2010 – 31.08.2010гг".

  • Вы работаете на международном рынке?
  • У вас экспортно-импортные операции?
  • Сотрудничаете с международными компаниями?

Тогда азы знания законодательства помогут не только работать правильно, но и избежать ошибок, ведущих к финансовым потерям.

Что нужно для законной регистрации компании за рубежом?

Регистрация иностранной компании расценивается как инвестирование средств или материальных ценностей. В Декрете Кабинета Министров Украины «О системе валютного регулирования и валютного контроля» от 19.02.93 № 15-93 (пп. «е» п. 4 ст. 5) указано, что для осуществления инвестиций за пределы Украины, в том числе для приобретения корпоративных прав и ценных бумаг, – необходимо получить индивидуальную лицензию Национального банка Украины. Такого рода лицензия выдается для осуществления разовой валютной операции и на период, необходимый для осуществления операции. 
Кроме того, в соответствии с пунктами 1.1, 1.2, 1.3, 1.5.2 действующей Инструкции о порядке выдачи индивидуальных лицензий на осуществление инвестиций за границу, утвержденной постановлением Правления НБУ № 122, валютная операция, предусматривающая приобретение корпоративных прав, ценных бумаг или их производных в обмен на валютные ценности, с целью получения прибыли или достижения социального эффекта (т. е. инвестиция за границу), требует получение соответствующей индивидуальной лицензии НБУ. 

Таким образом, все виды финансовых инвестиций за пределы Украины – как прямые инвестиции (внесение средств в уставный капитал юрлица в обмен на корпоративные права), так и портфельные (приобретение ценных бумаг, их производных и финансовых активов на фондовых площадках) – регулируются постановлением Правления НБУ № 122

Что нужно для получения лицензии НБУ для инвестирования за рубеж?

Чтобы получить соответствующую индивидуальную лицензию НБУ, необходимо подать следующие документы (п. 2.1 Инструкции № 122): 

  1. заявление установленной формы; 
  2. оригинал или нотариально заверенную копию оснований для осуществления инвестирования (решение участников юрлица, договор, протокол и т. п.); 
  3. оригинал или нотариально заверенную копию подтверждения регистрации объекта инвестирования и его учредительных документов. 

Однако если первоначально (до осуществления соответствующей регистрации) требуется внесение инвестиции и данный факт подтверждается выдержкой из местного законодательства – в таком случае данные документы могут не подаваться (п. 2.3 Инструкции № 122).

Что важно: документы, предоставленные для получения индивидуальной лицензии НБУ, не могут использоваться повторно для получения другой такой лицензии 

Решение о выдаче лицензии НБУ принимает с учетом заключений специальных государственных органов по борьбе с организованной преступностью, – п. 3.5 указанной Инструкции. Срок рассмотрения документов не может превышать 25 рабочих дней. 
Собственник индивидуальной лицензии НБУ обязан в течение 2 недель после каждого перечисления денежных средств на основании такой лицензии отчитываться перед НБУ – п. 3.9 Инструкции.

Инвестирование имущественных ценностей за рубеж

Согласно постановлению Кабмина № 229 «Об утверждении Положения о порядке выдачи индивидуальных лицензий на осуществление резидентами имущественных инвестиций за пределами Украины и Положения о порядке контроля и отчетности по использованию имущественных ценностей, инвестируемых за пределами Украины», для инвестирования имущественных ценностей за рубеж необходимо получить соответствующую индивидуальную лицензию в Министерстве экономики.

Для получения лицензии в Минэкономики следует подать такие документы:

  1. письмо-обращение с обоснованием необходимости осуществления имущественных инвестиций за пределы Украины; 
  2. нотариально заверенную копию Свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности – Заявителя (если он таковым является); 
  3. нотариально заверенную копию учредительных документов юридического лица – Заявителя (если он таковым является); 
  4. справку банковского учреждения, в котором открыт счет Заявителя; 
  5. подтверждение стоимости имущественных ценностей в иностранной конвертированной валюте на основании цен международных рынков; 
  6. расчет сроков, необходимых для реализации имущественных инвестиций за пределы Украины; 
  7. подтверждение внесения платы за выдачу индивидуальной лицензии; 
  8. справку о регистрации субъекта предпринимательской деятельности – Заявителя в налоговых органах как налогоплательщика.

Порядок отчетности за свою иностранную компанию

Резиденты Украины, получившие соответствующую индивидуальную лицензию, обязаны осуществить декларирование инвестированных имущественных ценностей следующим госорганам:

  • БУ – путем подачи уведомления о фактически инвестированных имущественных ценностях (п. 3 Положения о порядке контроля и отчетности); 
  • Минэкономики – путем подачи уведомления о фактически инвестированных имущественных ценностях с соответствующей отметкой НБУ (п. 3 Положения о порядке контроля и отчетности); 
  • ГНАУ – путем подачи декларации о всех доходах, полученных в результате такого имущественного инвестирования (п. 4 Положения); 
  • Госкомстату (п. 7 Положения).

Как стать законным собственником компании без получения лицензий?

Инвестиционный актив (пакет ценных бумаг или корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах), подаренный налогоплательщику, считается приобретенным им по нулевой стоимости. Таким образом, при получении корпоративных прав в качестве подарка у физического лица налоговых последствий не возникает. Это регулируется пп. «е» п. 4 ст. 5 Декрета Кабмина «О системе валютного регулирования и валютного контроля» и пп. 9.6.2, 9.6.7 ст. 9 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц».

При получении корпоративных прав в качестве подарка у физического лица не возникает налоговых последствий. В то же время, обязанность регистрировать и декларировать активы, которые находятся за рубежом, – остается

Субъекты предпринимательской деятельности обязаны осуществлять декларирование валютных ценностей в региональных отделениях НБУ и государственных налоговых инспекциях по месту своего нахождения независимо от способа получения таких валютных ценностей (п. 2 приказа Минфина «Об утверждении формы Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами»).

Что нужно знать о валютных ценностях?

Валютными ценностями, согласно п. 1 ст. 1 Декрета КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля», признаются (касательно рассматриваемого вопроса):

  • ценные бумаги, выраженные в валюте Украины (в гривне); 
  • ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте. 

Статья 162 Кодекса Украины об административных правонарушениях предусматривает, что незаконное приобретение, продажа, обмен, использование валютных ценностей как способа платежа или залога влечет за собой предупреждение или наложение штрафа от 30 до 44 необлагаемых минимумов дохода граждан с конфискацией валютных ценностей.

Какими документами регулируется режим инвестирования на территории Украины?

Режим инвестирования на территории Украины регулируется следующими основными нормативно-правовыми актами: 

  • Закон Украины «Об инвестиционной деятельности»;
  • Закон Украины «О режиме иностранного инвестирования»;
  • Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий»;
  • Постановление Кабинета Министров Украины от 07.08.96 № 928 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации иностранных инвестиций»;
  • Постановление Правления НБУ от 10.08.2005 № 280 «Об урегулировании вопросов иностранного инвестирования в Украину».

Что нужно для регистрации компании в Украине?

Закон Украины «О режиме иностранного инвестирования» определяет такие формы осуществления иностранных инвестиций:

  • частичное участие в предприятиях, создаваемых совместно с украинскими юридическими и физическими лицами, или приобретение доли действующих предприятий;
  • создание предприятий, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, филиалов и других обособленных подразделений иностранных юридических лиц или приобретение в собственность действующих предприятий полностью;
  • приобретение не запрещенного законами Украины недвижимого или движимого имущества, включая дома, квартиры, помещения, оборудование, транспортные средства и другие объекты собственности, путем прямого получения имущества и имущественных комплексов или в виде акций, облигаций и других ценных бумаг; • приобретение самостоятельно или с участием украинских
  • юридических или физических лиц прав на пользование землей и использование природных ресурсов на территории Украины;
  • приобретение других имущественных прав; 
  • хозяйственная (предпринимательская) деятельность на основе соглашений о разделе продукции. 

При государственной регистрации юридического лица, учредителем (учредителями) которого является иностранное юрлицо, дополнительно подается документ о подтверждении регистрации иностранного лица в стране его местонахождения, в частности извлечение из торгового, банковского или судебного реестра. Кроме того, нужно представить государственному регистратору в Украине апостилированную копию решения учредителей или уполномоченного ими органа о создании юридического лица в Украине и доверенность (под апостилем) от компании нерезидента – учредителя на человека, который будет подавать документы для проведения госрегистрации предприятия в Украине.

Перевод денежных средств в пользу нерезидентов

Перевод денежных средств в пользу нерезидентов регулируется постановлением НБУ «О переводе средств в национальной и иностранной валюте в пользу нерезидентов по некоторым операциям» от 30.12.2003 № 597, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05.02.2004 под № 159/8758.

Основанием для перевода банками денежных средств в иностранной валюте в пользу нерезидента Украины является:

  • договор с нерезидентом Украины или другой документ, который согласно законодательству Украины имеет силу договора; 
  • документы, свидетельствующие о фактически предоставленных услугах, выполненных работах или переданных правах интеллектуальной собственности. 

Кроме этого, если цена договора превышает 100000 евро – необходимо предоставить акт ценовой экспертизы Государственного информационно-аналитического центра мониторинга внешних товарных рынков, который подтверждает соответствие контрактных цен на работы, услуги, права интеллектуальной собственности конъюнктуре рынка. 
В случае письменного отказа Государственного информационно-аналитического центра мониторинга внешних товарных рынков в проведении ценовой экспертизы осуществление операций разрешается лишь при наличии согласования Национального банка.

В то же время, данное правило не распространяется на следующие операции:

  • по оплате финансовых, туристических, транспортных и коммуникационных услуг резидентами при наличии у них лицензий (разрешений) на проведение хозяйственной деятельности в сфере тех услуг, которые оплачиваются; 
  • по оплате транспортных услуг экспедиторами-резидентами; 
  • операции резидента Украины, которые осуществляются по доверенности и за счет средств нерезидента Украины, при условии, что нерезидент Украины до проведения операции обеспечил резидента Украины средствами, нужными для исполнения поручения; 
  • операции, на осуществление которых резидентом Украины или нерезидентом Украины получена индивидуальная лицензия НБУ; 
  • платежи резидента Украины – заемщика в пользу нерезидента Украины согласно условиям выданных НБУ регистрационных свидетельств по договорам, которые предусматривают выполнение резидентом Украины долговых обязательств перед нерезидентом Украины по привлеченным кредитам, займам в иностранной валюте.

Ограничение по работе с офшорами

В Украине есть свой список офшоров, который определен Кабинетом Министров. Все страны, которые включены в этот перечень, подлежат ограничению – п. 18.3 ст. 18 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий». Так, при заключении договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, расположенных в офшорных зонах, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов либо через их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или иной форме) непосредственно или через других резидентов либо нерезидентов, расходы плательщиков налога на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их валовых расходов в сумме, составляющей 85 процентов от оплаченной стоимости этих товаров (работ, услуг). 

Таким образом, ограничение в части включения в состав валовых расходов применяется в случае, если: 

  1. нерезидент, с которым заключен договор на оплату товаров (работ, услуг), расположен в офшорной зоне; 
  2. расчеты за товары (работы, услуги) осуществляются через нерезидентов, расположенных в офшорной зоне (как через посредников в расчетах); 
  3. оплата за товары (работы, услуги) осуществляется через банковские счета нерезидентов, расположенных в офшорной зоне

В то же время, в своем письме от 27.11.2002 № 8036/6/15-2316 ГНАУ указывает, что украинские предприятия-импортеры, которые проводят оплату в пользу нерезидентов, расположенных не в офшорной зоне, но на их счета, открытые в банках, зарегистрированных в офшорной зоне, могут включать в состав своих валовых расходов сумму расходов на оплату стоимости товаров (работ, услуг) без применения норм п. 18.3 Закона.

Налогообложение операций с нерезидентами

В соответствии с пп. 4.2.5 п. 4.2 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», не включаются в состав валового дохода суммы денежных средств или стоимость имущества, поступающие налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком, в том числе денежные или имущественные взносы, на основании договоров о совместной деятельности на территории Украины без создания юрлица. 
Приобретая акции, корпоративные права на компанию – резидента Украины, такой резидент не относит эмиссионный доход на счет своего валового дохода – пп. 4.2.9 п. 4.2 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий». 
Но эмиссионным доходом будет признана сумма превышения суммой поступлений, полученных эмитентом от продажи собственных акций или иных корпоративных прав, инвестиционных сертификатов, их номинальной стоимости (при первичном размещении), или  цены обратного выкупа при повторном размещении инвестиционных сертификатов и акций инвестиционных фондов – п. 1.27 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий». 
Касательно иных ценных бумаг (облигаций) – доход, полученный от реализации таких ценных бумаг, при условии, что он превышает расходы, связанные с приобретением таких ценных бумаг, включается в состав валового дохода. 
Также к валовому доходу относятся бесплатно полученные основные фонды – материальные ценности, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности на протяжении периода времени, превышающего 365 календарных дней с даты введения в эксплуатацию, и стоимость которых превышает 1000 грн. (пп. 8.2.1 п. 8.2 ст. 8 Закона «О налогообложении прибыли предприятий»). 
В отношении возвратной финансовой помощи (денежные средства, переданные на определенный срок, без взимания процентов – пп. 1.22.2 п. 1.22 ст. 1 Закона «О налогообложении прибыли предприятий») налоговых обязательства не возникает, если возвратная финансовая помощь получена и возвращена в течение одного отчетного периода (3 месяца).

Изменения порядка налогообложения прибыли предприятий в Украине

17 мая 2010 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» по налогообложению дивидендов» от 27.04.2010. 
Новая норма Закона гласит, что материнская компания, владеющая 20 и более процентами капитала дочернего предприятия, ведет отдельный учет дивидендов, полученных от дочерних компаний, и не включает их в валовой доход. Эта норма относится к дивидендам, полученным от резидентов и нерезидентов Украины, кроме нерезидентов, которые имеют офшорных статус. 
Закон был разработан и введен в действие с целью приведения законодательства Украины в соответствие с международными нормами законодательства, положения которых находятся в международных договорах об устранении двойного налогообложения. 
Надеемся, что это краткое пособие поможет Вам более успешно работать с нерезидентными компаниями.

Иванка Пилипюк,
управляющий партнер
международной консалтинговой компании «ICG»